{"id":5571,"date":"2016-10-14T15:00:31","date_gmt":"2016-10-14T13:00:31","guid":{"rendered":"http:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/?p=5571"},"modified":"2024-03-21T15:09:36","modified_gmt":"2024-03-21T14:09:36","slug":"come-calcolare-la-tassa-di-successione","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/come-calcolare-la-tassa-di-successione\/","title":{"rendered":"Come calcolare la tassa di successione"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La<strong> tassa di successione<\/strong>&nbsp;si applica sulla <strong>singola quota trasferita all\u2019erede<\/strong> o al singolo legato, ovvero&nbsp;al singolo soggetto legatario individuato dal <em>de cuius<\/em>.&nbsp;Si applica, quindi, a qualsiasi trasferimento di beni e diritti sia per causa di morte, ma anche a seguito di semplice costituzione di un erede o di un legato.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Tassa di successione: che cosa \u00e8?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La<strong> tassa di successione<\/strong>, abolita nel 2001 e reintrodotta dal 3 ottobre del 2006, \u00e8 l&#8217;imposta attualmente in vigore&nbsp;che&nbsp;ha l&#8217;obiettivo di colpire i trasferimenti di propriet\u00e0 dei <em>beni e diritti sugli immobili<\/em> appartenuti ad una <em>persona deceduta<\/em>. Con beni e diritti reali caratterizzanti il <strong>patrimonio ereditario<\/strong>, che vanno a formare l&#8217;oggetto della successione, si fa riferimento per esempio al diritto di uso dell&#8217;abitazione o a quello di usufrutto. Essi vengono trasferiti&nbsp;a soggetti&nbsp;fisici, gli eredi, sulla base delle&nbsp;disposizioni della<strong> successione legittima&nbsp;<\/strong>(relativa il&nbsp;coniuge, i figli o i parenti), oppure basandosi su&nbsp;quanto indicato nel<strong> testamento<\/strong>&nbsp;(di tipo&nbsp;olografo, pubblico o segreto) della persona defunta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si tenga presente che, per calcolare il <strong>valore del patrimonio ereditario<\/strong> si deve tenere conto di:&nbsp;tutti i beni mobili e immobili (esempio casa ceduta) del defunto;&nbsp;conti correnti;&nbsp;depositi. Considerando&nbsp;il valore degli immobili, per il calcolo della tassa di successione,&nbsp;bisogna&nbsp;tenere conto della <em>rendita catastale<\/em>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Dichiarazione di successione: che cosa \u00e8?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gli<em> eredi<\/em>,&nbsp;particolare tipologia di contribuenti, sono&nbsp;obbligati a&nbsp;presentare la cosiddetta &#8220;<span style=\"color: #ff6600;\"><a style=\"color: #ff6600;\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/it\/544-documenti-per-successione\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>dichiarazione di successione<\/strong><\/a><\/span>&#8220;. Essa deve essere redatta sul Modello 4 e presentata <span style=\"color: #ff6600;\"><a style=\"color: #ff6600;\" href=\"http:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/dichiarazione-di-successione-non-presentata\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>entro 12 mesi dalla morte<\/strong><\/a><\/span>, all\u2019<em>Agenzia delle Entrate<\/em>, nella cui circoscrizione era residente il defunto. Viene fatta eccezione&nbsp;a meno che il valore dell&#8217;eredit\u00e0 non sia <strong>al di sotto dei 100 mila euro<\/strong> e che non vi siano beni immobili (ad esempio una casa ceduta) o diritti immobiliari. Oltre gli eredi, sono obbligati alla presentazione:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>i legatari<\/em>: soggetti che subentrano nei diritti su un singolo bene e non partecipano all\u2019intera eredit\u00e0;<\/li>\n\n\n\n<li><em>i curatori<\/em>: in caso di eredit\u00e0 giacenti;<\/li>\n\n\n\n<li><em>altri esecutori testamentari:<\/em> in certi casi nominati nel testamento;<\/li>\n\n\n\n<li><em>i trust<\/em>: il trust \u00e8 il rapporto che sorge per effetto di un contratto o di un testamento, con cui un soggetto (settlor o disponente) trasferisce ad un altro soggetto (trustee) beni o diritti.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Invece sono esentati dalla presentazione<em> il coniuge, i figli, i genitori e gli altri parenti<\/em>&nbsp;quando l\u2019asse ereditario non supera \u20ac 100.000,00 e non comprende beni immobili.<br>Anche in presenza di pi\u00f9 eredi, pu\u00f2 essere presentata una sola <span style=\"color: #333399;\"><a style=\"color: #333399;\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/it\/544-documenti-per-successione\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>dichiarazione di successione<\/strong><\/a><\/span>. Al suo interno&nbsp;\u00e8 obbligatorio indicare l\u2019ammontare del <span style=\"color: #333399;\"><a style=\"color: #333399;\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/it\/documenti-per-successione\/166-beni-mobili-immobili-quote.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>patrimonio mobiliare ed immobiliare<\/strong><\/a><\/span>, soggetto ad <strong>tassa&nbsp;di successione ereditaria<\/strong>.&nbsp;Tale imposta grava sul patrimonio ereditato, sulla base della differenza tra:&nbsp;<em>attivo ereditario<\/em>, ovvero il patrimonio che viene ereditato dalla persona defunta&nbsp;(inclusi anche i&nbsp;beni in compropriet\u00e0 con altri soggetti);&nbsp;<em>passivo ereditario<\/em>, ovvero i beni costituiti da possibili debiti lasciati dal defunto.&nbsp;La differenza fra l\u2019attivo e il passivo costituisce l\u2019<em>asse ereditario<\/em>. Esso \u00e8 il valore sul quale, fatte salve le<em> franchigie<\/em> ed esenzioni previste dalla legge, si applica l\u2019imposta sulle successioni.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Attivo e passivo ereditario: che cosa sono?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vediamo ora in maniera schematica&nbsp;quali sono i beni che rientrano nell&#8217;attivo e passivo ereditario.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Attivo ereditario<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><span style=\"color: #333399;\"><a style=\"color: #333399;\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/it\/documenti-per-successione\/166-beni-mobili-immobili-quote.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>beni immobili<\/strong> <\/a><\/span>e diritti reali immobiliari;<\/li>\n\n\n\n<li>beni mobili, compresi gli autoveicoli iscritti al <strong><span style=\"color: #333399;\"><a style=\"color: #333399;\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/it\/visure-aci-pra-online\/101-visura-pra-nominativa.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">PRA<\/a><\/span><\/strong>, ma esclusi i titoli di Stato;<\/li>\n\n\n\n<li><span style=\"color: #333399;\"><strong><a style=\"color: #333399;\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/it\/visure-soci\/61-scheda-persona-completa.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">azioni<\/a><\/strong><\/span> e <strong><span style=\"color: #333399;\"><a style=\"color: #333399;\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/it\/visure-soci\/61-scheda-persona-completa.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">partecipazioni societarie<\/a><\/span><\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>rendite e pensioni;<\/li>\n\n\n\n<li>crediti;<\/li>\n\n\n\n<li>aziende, navi e aeromobili;<\/li>\n\n\n\n<li>beni posseduti per uso e ornamento delle abitazioni, quali mobilia, gioielli, denaro.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Passivo ereditario<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>debiti del defunto (<strong><span style=\"color: #333399;\"><a style=\"color: #333399;\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/it\/protesti-e-eventi-negativi\/62-visura-protesti-persona-fisica.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">cambiali<\/a><\/span><\/strong>, <strong><span style=\"color: #333399;\"><a style=\"color: #333399;\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/it\/visure-ipotecarie\/8-visura-ipotecaria-pregiudizievoli-persona-fisica.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">debiti tributari<\/a><\/span><\/strong>, previdenziali);<\/li>\n\n\n\n<li>spese mediche sostenute dagli eredi per il defunto nel corso degli ultimi 6 mesi;<\/li>\n\n\n\n<li>spese funebri (in misura non superiore a 1.032,91 euro, che rappresenta la soglia massima di detrazione fiscale fruibile);<\/li>\n\n\n\n<li>eventuali imposte pagate all&#8217;estero in dipendenza della stessa successione.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Tassa di successione: come si calcola?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>tassa di successione<\/strong>&nbsp;sul <strong>conto corrente<\/strong> varia di entit\u00e0 a seconda del vincolo di parentela che il soggetto aveva con la persona scomparsa, ovvero se \u00e8 uno dei figli, il coniuge, un fratello o nipote della persona deceduta.&nbsp;Si calcola sul <strong>valore complessivo dell\u2019eredit\u00e0<\/strong> lasciata dal defunto. In dettaglio, per calcolare quanto e se gli eredi devono pagare la tassa, bisogna considerare due differenti fattori: l\u2019<em>ammontare del patrimonio<\/em> e il <em>grado di parentela<\/em>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La nuova&nbsp;tassa (rispetto al 2010\/2011\/2012) sulle <strong>successioni e donazioni<\/strong> prevede un innalzamento delle aliquote per tutti i contribuenti, anche qualora chi erediti sia il coniuge o il figlio. Inoltre, bisogna ricordarsi che, siccome il bene ereditato pu\u00f2 avere varia natura, incide anche questo fattore sull\u2019importo dovuto.&nbsp;Per quanto riguarda gli<em> immobili ereditati in piena propriet\u00e0<\/em> (ovvero non gravati da diritti di godimento), per calcolare la tassa&nbsp;di successione&nbsp;bisogna&nbsp;moltiplicare la<strong> rendita catastale rivalutata del 5% <\/strong>per uno dei seguenti coefficienti, variabili&nbsp;in base alla tipologia dell\u2019edificio:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>110<\/em>, nel caso si tratti di <em>prima casa<\/em>;<\/li>\n\n\n\n<li><em>120<\/em>, nel caso si tratti di fabbricati appartenenti ai gruppi catastali A e C (esclusi A\/10 e C\/1);<\/li>\n\n\n\n<li><em>140<\/em>, per tutti i fabbricati appartenenti al gruppo catastale B;<\/li>\n\n\n\n<li><em>60<\/em>, per i fabbricati appartenenti alla categoria A\/10 (uffici e studi privati) e D;<\/li>\n\n\n\n<li><em>40.8<\/em>, per tutti i fabbricati appartenenti alla categorie C\/1 (negozi e botteghe) ed E;<\/li>\n\n\n\n<li><em>90<\/em>, in caso si tratti di terreni non edificabili sulla base del reddito dominicale gi\u00e0 rivalutato del 25%.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Ecco la formula:&nbsp;<span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>rendita catastale*5%*coefficiente di riferimento categoria catastale<\/strong><\/span>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">I casi di franchigie<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quando viene presentata la&nbsp;<strong>dichiarazione di successione<\/strong>, \u00e8 la stessa Agenzia delle Entrate ad effettuare il calcolo della tassa di successione. Nel calcolo viene tenuto conto delle&nbsp;<strong>franchigie<\/strong>, ovvero&nbsp;le soglie esenti da tassazione che, fortunatamente,&nbsp;sono molto alte: <strong>1 milione di euro<\/strong>. Vediamo nel dettaglio le categorie che sono chiamate al suddetto&nbsp;pagamento, secondo specifiche condizioni:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Coniuge e figli, parenti stretti<\/strong>: tassa da pagare&nbsp;solo nel caso in cui il patrimonio in eredit\u00e0 supera la franchigia da 100 mila euro.&nbsp;Se la propria quota \u00e8 superiore alla soglia, si applica <span style=\"text-decoration: underline;\">un&#8217;aliquota pari al&nbsp;<strong>4%<\/strong> + imposta catastale e ipotecaria<\/span>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Fratelli e sorelle<\/strong>: tassa da pagare&nbsp;solo nel caso in cui il patrimonio in eredit\u00e0 supera la franchigia da 100 mila euro. Se la propria quota \u00e8 superiore alla soglia, si applica <span style=\"text-decoration: underline;\">un&#8217;aliquota pari al <strong>6%<\/strong> sulla parte eccedente<\/span>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Eredi disabili<\/strong>: \u00e8 prevista una franchigia pi\u00f9 alta a <strong>1.500.00 euro<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A chi <em>non si applica la franchigia<\/em> in nessun caso:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Altri parenti fino al 4\u00b0 grado<\/strong>: ovvero&nbsp;nipoti, zii e cugini di primo grado, suoceri e cognati, non si applica alcuna franchigia. Si applica un&#8217;aliquota tassa di successione pari al <strong>6%<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Altri soggetti<\/strong>: come ad esempio il convivente, nessuna&nbsp;franchigia, \u00e8 prevista un&#8217;aliquota all&#8217;<strong>8%<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Facendo un confronto con le altre normative europee si nota che, per esempio in <strong>Francia<\/strong>, rispetto all&#8217;Italia, il <strong>coniuge non deve pagare nulla<\/strong>. Invece,&nbsp;per gli soggetti&nbsp;sono previsti diversi sgravi che variano rispetto&nbsp;al grado di parentela. Le aliquote vanno <em>dal 5% al 60%<\/em>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La<strong> tassa di successione<\/strong>\u00a0si applica sulla singola quota trasferita all\u2019erede o al singolo legato, ovvero\u00a0al singolo soggetto legatario individuato dal de cuius.\u00a0Si applica, quindi, a qualsiasi trasferimento di <em>beni e diritti<\/em> sia per causa di morte, ma anche a seguito di semplice costituzione di un erede o di un 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