{"id":52895,"date":"2025-09-16T15:56:28","date_gmt":"2025-09-16T13:56:28","guid":{"rendered":"https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/?p=52895"},"modified":"2025-09-16T15:56:31","modified_gmt":"2025-09-16T13:56:31","slug":"imu-negozi-aliquote-calcolo-scadenze","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/imu-negozi-aliquote-calcolo-scadenze\/","title":{"rendered":"IMU per i negozi: aliquote, calcolo e scadenze"},"content":{"rendered":"\n

Se possiedi un locale commerciale, come un negozio non locato, \u00e8 importante conoscere le regole aggiornate sull\u2019IMU. In questo articolo trovi tutte le informazioni utili su aliquote, modalit\u00e0 di calcolo, scadenze 2025 e possibili agevolazioni fiscali previste per casi particolari. Una guida pratica per evitare errori e adempiere correttamente agli obblighi tributari.<\/p>\n\n\n\n

INDICE<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n

\n
    \n
  1. Aliquote IMU per immobili commerciali<\/a><\/li>\n
  2. Calcolo dell\u2019IMU per i negozi<\/a><\/li>\n
  3. Scadenze e modalit\u00e0 di pagamento – Aggiornamenti 2025<\/a><\/li>\n
  4. Agevolazioni, esenzioni e casi particolari<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<\/div>\n \n\n\n\n\n

    Aliquote IMU per immobili commerciali<\/h2>\n\n\n\n

    Introdotta con il Decreto Legge 201\/2011 (convertito nella Legge 214\/2011) e applicata dal gennaio 2012 in sostituzione dell\u2019ICI, l\u2019IMU \u00e8 un tributo destinato a finanziare direttamente alcuni servizi comunali. Per quanto riguarda gli immobili a uso commerciale, appartenenti alla categoria catastale C\/1<\/a><\/strong>, l\u2019IMU \u00e8 dovuta indipendentemente dall\u2019utilizzo effettivo del locale. Lo ha confermato anche la Corte Costituzionale con la recente sentenza n. 49\/2025, chiarendo che l\u2019imposta \u00e8 legata al possesso<\/strong> dell\u2019immobile<\/strong> e non alla sua funzione, salvo eccezioni specifiche.<\/p>\n\n\n\n

    A partire dal 2025, i Comuni devono pubblicare le aliquote IMU annuali tramite un prospetto telematico ufficiale sul Portale del Federalismo Fiscale. In caso di mancata pubblicazione entro il 28 ottobre, si applicano automaticamente le aliquote standard statali<\/strong>, generalmente pi\u00f9 vantaggiose per il contribuente. Ogni Comune ha comunque autonomia nel definire le proprie aliquote entro i limiti stabiliti dalla legge nazionale.<\/p>\n\n\n\n

    Il calcolo dell\u2019imposta segue la formula IMU = Base Imponibile \u00d7 Aliquota<\/strong>
    Per una stima corretta, \u00e8 fondamentale conoscere la categoria catastale, la destinazione d\u2019uso dell\u2019immobile e consultare la delibera comunale vigente.<\/p>\n\n\n\n

    Calcolo dell\u2019IMU per i negozi<\/h2>\n\n\n\n

    Per calcolare l\u2019IMU relativa a un immobile commerciale appartenente alla categoria catastale C\/1 (negozi), \u00e8 necessario partire dalla rendita catastale, un valore ufficiale assegnato dal Catasto, reperibile sul rogito o su una visura catastale aggiornata<\/a>. La rendita va prima rivalutata del 5%<\/strong> (moltiplicata per 1,05) e successivamente moltiplicata per il moltiplicatore previsto per i C\/1, che \u00e8 55<\/strong>. La formula per ottenere la base imponibile \u00e8 quindi:<\/p>\n\n\n\n

    Base imponibile = Rendita catastale \u00d7 1,05 \u00d7 55<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    A questa base imponibile si applica poi l\u2019aliquota IMU definita dal Comune in cui si trova l\u2019immobile. La formula completa diventa:<\/p>\n\n\n\n

    IMU = Rendita catastale \u00d7 1,05 \u00d7 55 \u00d7 Aliquota comunale<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    L\u2019importo cos\u00ec ottenuto pu\u00f2 essere soggetto a detrazioni, se previste, e va suddiviso in base alle quote di possesso dell\u2019immobile. In caso di possesso inferiore all\u2019anno, l\u2019imposta va calcolata in proporzione ai mesi. <\/p>\n\n\n\n

    Scadenze e modalit\u00e0 di pagamento – Aggiornamenti 2025<\/h2>\n\n\n\n

    Per il 2025, le scadenze per il pagamento dell\u2019IMU sui negozi restano invariate rispetto agli anni precedenti e si applicano anche agli immobili commerciali di categoria catastale C\/1 (negozi) non locati. I termini previsti sono: 16 giugno<\/strong> per il pagamento della prima rata (acconto) e 16 dicembre<\/strong> per la seconda rata (saldo). Tuttavia, se una di queste date cade in un giorno festivo, la scadenza viene automaticamente posticipata al primo giorno lavorativo successivo, come stabilito dalla Legge 160\/2019.<\/p>\n\n\n\n

    L’acconto IMU sui negozi deve essere versato al Comune in cui \u00e8 situato l\u2019immobile<\/strong> tramite il modello F24, utilizzabile presso banche, uffici postali, sportelli dell\u2019Agenzia delle Entrate-Riscossione o tramite home banking. In caso di propriet\u00e0 in pi\u00f9 Comuni, occorre effettuare versamenti separati per ciascuno.<\/p>\n\n\n\n

    Per i negozi e altri fabbricati non appartenenti alla categoria D, si utilizza il codice tributo 3918 per la quota spettante al Comune (non \u00e8 prevista quota statale). Altri codici da utilizzare nel modello F24 includono:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • 3912<\/strong> per abitazione principale e pertinenze (solo quota Comune),<\/li>\n\n\n\n
    • 3930 (Comune)<\/strong> e 3925 (Stato)<\/strong> per immobili in categoria D (capannoni, teatri, alberghi, ecc.),<\/li>\n\n\n\n
    • 3916<\/strong> per aree fabbricabili,<\/li>\n\n\n\n
    • 3914<\/strong> per terreni agricoli.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      \u00c8 importante verificare ogni anno eventuali delibere comunali che potrebbero influire su aliquote e modalit\u00e0 di pagamento.<\/p>\n\n\n\n

      Agevolazioni, esenzioni e casi particolari<\/h2>\n\n\n\n

      Anche per i locali commerciali non affittati, il pagamento dell\u2019IMU \u00e8 generalmente dovuto, ma la normativa vigente prevede diverse esenzioni, riduzioni e agevolazioni in specifici casi. In particolare, la Legge 160\/2019 stabilisce che non \u00e8 dovuta l\u2019IMU per gli immobili merce<\/strong> \u2013 cio\u00e8 quelli costruiti e destinati alla vendita da imprese costruttrici \u2013 a condizione che non siano locati e che venga presentata la dichiarazione IMU entro il 30 giugno dell\u2019anno successivo.<\/p>\n\n\n\n

      Un\u2019altra esenzione \u00e8 prevista per gli immobili occupati abusivamente<\/strong>, inclusi negozi e altri esercizi commerciali, purch\u00e9 l\u2019occupazione sia stata regolarmente denunciata alle autorit\u00e0 competenti. Tuttavia, la sentenza n. 49\/2025 della Corte Costituzionale ha precisato che l\u2019esenzione si applica solo se l\u2019immobile risulta oggettivamente inutilizzabile e indisponibile.<\/p>\n\n\n\n

      Per quanto riguarda gli immobili inagibili o inabitabili<\/strong>, \u00e8 prevista una riduzione del 50% dell\u2019IMU<\/strong>, a patto che venga presentata una perizia tecnica o una dichiarazione sostitutiva attestante l\u2019inutilizzabilit\u00e0 dell\u2019immobile per degrado fisico o obsolescenza funzionale non risolvibile con interventi ordinari, come stabilito dal D.L. 201\/2011.<\/p>\n\n\n\n

      In alcuni casi, i Comuni possono introdurre agevolazioni locali<\/strong>, come l\u2019esenzione per i locali commerciali sfitti concessi temporaneamente per attivit\u00e0 culturali o sociali a beneficio della collettivit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n

      Infine, l\u2019IMU versata per immobili commerciali strumentali all\u2019attivit\u00e0 d\u2019impresa o professionale \u00e8 interamente deducibile ai fini IRPEF e IRES, secondo quanto previsto dal D.L. 34\/2019 e sempre dalla Legge 160\/2019. La deducibilit\u00e0 si applica per cassa nell\u2019anno di imposta in cui l\u2019IMU \u00e8 stata effettivamente pagata (es. l\u2019IMU versata nel 2024 \u00e8 deducibile nel modello Redditi 2025), ma non si applica ai fini IRAP.<\/p>\n\n\n\n

      <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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