{"id":11508,"date":"2018-10-17T17:00:31","date_gmt":"2018-10-17T15:00:31","guid":{"rendered":"http:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/?p=11508"},"modified":"2024-03-21T12:28:58","modified_gmt":"2024-03-21T11:28:58","slug":"franchigia-esenzione-dell-imposta-di-successione-2019","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/franchigia-esenzione-dell-imposta-di-successione-2019\/","title":{"rendered":"L&#8217;esenzione dell&#8217;imposta di successione: alcuni casi pratici"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dalla data di decesso di una persona decorre il termine di <strong>12 mesi<\/strong> entro il quale gli eredi, i chiamati all&#8217;eredit\u00e0, i legatari sono tenuti a presentare in Agenzia delle Entrate la <strong>dichiarazione di successione<\/strong>. Sono, comunque, previsti dei limiti in relazione all&#8217;entit\u00e0 e alla composizione del patrimonio ereditario. Inoltre, il <em>D.L. n. 262 del 2006<\/em> prevede i casi in cui si applica la <strong>franchigia<\/strong> o l&#8217;<strong>esenzione dell&#8217;imposta di successione<\/strong>. Vediamoli in dettaglio con dei casi pratici.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>INDICE:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<div class=\"index-article\">\n  <ol>\n\t<li><a href=\"#quando\">Quando non deve essere presentata la dichiarazione di successione?<\/a><\/li>\n\t<li><a href=\"#documenti\">Che documenti servono per la dichiarazione di successione?<\/a><\/li>\n\t<li><a href=\"#casi\">I casi di esenzione dell&#8217;imposta di successione<\/a>\n  \t<ul>\n    \t<li><a href=\"#beniesclusi\">Beni esclusi dal pagamento delle imposte di successione<\/a><\/li>\n    \t<li><a href=\"#quotesociali\">Esenzione imposta di successione per quote sociali<\/a><\/li>\n    \t<li><a href=\"#polizzevita\">Esenzione imposta di successione per polizze vita<\/a><\/li>\n    \t<li><a href=\"#terreni\">Esenzione imposta di successione per terreni agricoli o montani<\/a><\/li>\n    \t<li><a href=\"#soggetti\">Soggetti esclusi dal pagamento delle imposte di successione<\/a><\/li>\n    \t<li><a href=\"#disabili\">Esenzione imposta di successione per disabili<\/a><\/li>\n    \t<li><a href=\"#enti\">Esenzione imposta di successione per enti ecclesiastici, onlus e associazioni<\/a><\/li>\n  \t<\/ul>\n\t<\/li>\n\t<li><a href=\"#tabella\">Tabella delle franchigie e esenzione dell&#8217;imposta di successione nelle dichiarazioni di successione<\/a><\/li>\n  <\/ol>\n<\/div>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"quando\"><\/a>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quando non deve essere presentata la dichiarazione di successione?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se l&#8217;eredit\u00e0 ha un valore non superiore a <strong>100.000 euro<\/strong> e non \u00e8 composta beni immobili o diritti reali su immobili, il coniuge e i parenti in linea retta del defunto rientrano tra i contribuenti esonerati dall&#8217;obbligo di presentazione della <span style=\"color: #ff6600;\"><a href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/dichiarazione-di-successione\/\">dichiarazione di successione<\/a><\/span>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il <em><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2014\/11\/28\/14G00190\/sg\">D.Lgs. n. 175 del 21 novembre 2014<\/a><\/em> (<em>Decreto Semplificazioni<\/em>) ha, infatti, incrementato il limite precedente da 25.000 a 100.000 euro. In questo modo, ha contributo a semplificare e ridurre il numero di pratiche che annualmente venivano presentate in Agenzia delle Entrate. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I requisiti che devono sussistere <em>contemporaneamente<\/em> per usufruire di questa agevolazione sono:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>l&#8217;eredit\u00e0 deve essere devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta<\/li>\n\n\n\n<li>il valore del patrimonio attivo ereditario non deve essere superiore a 100.000 euro<\/li>\n\n\n\n<li>la consistenza del patrimonio non deve comprendere beni immobili o diritti reali immobiliari.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"documenti\"><\/a>\n\n\n\n<section id=\"str-doc-undefined\" class=\"wp-block-stramo-gutenberg-blocks-stramo-docs-suggeriti\"><h3 class=\"titolo\">Che documenti servono per la dichiarazione di successione?<\/h3><p class=\"descrizione\">Risulta importante, quindi, ricostruire il patrimonio ereditario, in modo da avere un quadro completo della situazione. In questo risulta molto utile il servizio <strong>Dichiarazione di successione mobili, immobili e quote<\/strong>, che permettere di ottenere i dati per la presentazione della\u00a0dichiarazione di successione\u00a0a partire da una ricerca dei beni immobili e mobili del defunto, nonch\u00e9 la presenza di quote societarie a lui intestate.<\/p><div class=\"documentiWrapper\"><section class=\"wp-block-stramo-gutenberg-blocks-stramo-documento-suggerito\" data-documento=\"165\" ><div class=\"documentoTrigger\" data-documento=\"165\" data-product=\"166\" ><strong data-documento=\"165\" data-product=\"166\">Documenti per successione beni mobili immobili e quote<\/strong><span class=\"getFieldsCta cta\" data-documento=\"165\" data-product=\"166\" id=\"apriform-165\" >Richiedilo qui<\/span><\/div><div class=\"spinner\"><\/div><div class=\"campi\"><p class=\"tiserviranno\"><strong>Potrai ricevere questo documento compilando questo modulo:<\/strong><\/p><div class=\"formWrapper\"><\/div><\/section><a class=\"nascosto\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/it\/documenti-online-per-successione\/166-beni-mobili-immobili-quote.html\" title=\"Documenti per successione beni mobili immobili e quote\" rel=\"help\">Documenti per successione beni mobili immobili e quote<\/a><\/div><\/section>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"dichiarazione\"><\/a>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Dichiarazione di successione e imposta di successione<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In caso di successione \u00e8 dovuto il <strong>pagamento dell\u2019imposta di successione <\/strong>per i beni e i diritti ricevuti in eredit\u00e0. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Questa era disciplinata prima dal <em>Testo unico delle disposizioni concernenti l&#8217;imposta sulle successioni e donazioni<\/em> (<em>d.lgs 346\/1990<\/em>), poi soppressa dall&#8217;<em>art. 13 della L. 383\/2001<\/em>, e poi reintrodotta dal <em>d.l. 262\/2006<\/em>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&#8217;imposta di successione si applica al valore della quota o dei beni (base imponibile), spettante a ciascuno degli eredi e\/o legatari, eccedente la franchigia eventualmente prevista in base al rapporto di parentela tra beneficiario e defunto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se hai bisogno di supporto per la presentazione della dichiarazione di successione, puoi chiedere il supporto dei nostri consulenti.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-uagb-marketing-button uagb-marketing-btn__align-center uagb-marketing-btn__align-text-center uagb-marketing-btn__icon-after uagb-block-0b41862c wp-block-button\"><a href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/it\/documenti-per-successione\/257-dichiarazione-di-successione-online.html\" class=\"uagb-marketing-btn__link wp-block-button__link\" target=\"\" rel=\"noopener noreferrer\"><span class=\"uagb-marketing-btn__title\">Richiedi una consulenza gratuita sulla successione<\/span><\/a><\/div>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ti invieremo <strong>preventivo comprensivo delle imposte di successione<\/strong> e, se vorrai, potrai anche richiedere la <strong>dichiarazione di successione online tramite VisureItalia<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"casi\"><\/a>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">I casi di esenzione dell&#8217;imposta di successione<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ad oggi, quindi, la <strong>legislazione sulle donazioni e successioni<\/strong> \u00e8 disciplinata dal <em><em>d.lgs<\/em> <em>346\/1990<\/em><\/em> e dalle disposizioni particolari previste <em>dal comma 47 al comma 51 dell&#8217;art. 2 del <em>d.l. 262\/2006<\/em><\/em>. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sono previsti diversi <strong>casi di esenzione dell&#8217;imposta di successione<\/strong> riferiti ad alcune tipologie di beni e ad alcune categorie di soggetti.<\/p>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"baniesclusi\"><\/a>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Beni esclusi dal pagamento delle imposte di successione<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sono esclusi dal pagamento dell&#8217;imposta di successione, in quanto non concorrono a formare l&#8217;attivo ereditario e, quindi, non devono essere inseriti nella <span style=\"color: #333399;\"><a style=\"color: #333399;\" rel=\"noopener noreferrer\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/dichiarazione-di-successione\/\" target=\"_blank\">dichiarazione di successione<\/a><\/span>, le seguenti tipologie di beni:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>tutti i <strong>titoli dello Stato<\/strong>, ossia i buoni, ordinari e pluriennali, del Tesoro e i certificati di credito<\/li>\n\n\n\n<li>i <strong>crediti verso lo Stato<\/strong> che non siano ancora stati riconosciuti sussistenti con provvedimento dell&#8217;ente pubblico debitore<\/li>\n\n\n\n<li>i <strong>crediti<\/strong> rivendicati in sede giudiziaria ma non ancora definiti da sentenza giudiziale<\/li>\n\n\n\n<li>i <strong>beni mobili registrati<\/strong> (auto, moto e rimorchi) nel Pubblico Registro Automobilistico<\/li>\n\n\n\n<li>i T.F.R., <strong>Trattamenti di Fine Rapporto<\/strong> (<em>art. 1751 Codice Civile<\/em>) e le indennit\u00e0 da lavoro<\/li>\n\n\n\n<li>i <strong>beni culturali<\/strong> soggetti a vincolo come beni di pregio architettonico, storico o culturale.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esaminiamo nel dettaglio alcuni casi particolari:<\/p>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"quotesociali\"><\/a>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Esenzione imposta di successione per quote sociali<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I trasferimenti di aziende, rami di azienda, quote sociali e azioni a favore del coniuge e degli eredi in linea retta non sono soggetti al pagamento dell&#8217;imposta. \u00c8 quanto stabilito dall&#8217;<em>art. 3 del D.Lgs. 346\/1990<\/em>. A seguito del decesso, gli eredi legittimi subentrano nel controllo del capitale sociale dell&#8217;impresa ai sensi dell<em>&#8216;art. 2359 c.c.<\/em>&nbsp;\u00c8 bene ricordare che il controllo di diritto di una persona giuridica si ha quando un soggetto dispone della maggioranza delle quote o azioni di una societ\u00e0. Gli eredi non possono cedere le rispettive quote per i successivi <strong>cinque anni<\/strong>, pena il decadimento dell&#8217;agevolazione fiscale concessa. Un aspetto, questo, sul quale si \u00e8 espressa anche l&#8217;Agenzia delle Entrate con la <em>risoluzione n. 75E del 26 luglio 2010.<\/em><\/p>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"polizzevita\"><\/a>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Esenzione imposta di successione per polizze vita<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&#8217;<em>art. 12<\/em> <em>del D.Lgs. 346\/1990<\/em> prevede espressamente l&#8217;esenzione del <span style=\"color: #333399;\"><a style=\"color: #333399;\" rel=\"noopener noreferrer\" href=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/dichiarazione-di-successione\/\" target=\"_blank\">pagamento dell&#8217;imposta di successione<\/a><\/span> per le indennit\u00e0 di cui agli <em>artt. 1751, ultimo comma, e 2122 del codice civile<\/em> e le indennit\u00e0 spettanti per diritto proprio agli eredi in forza di assicurazioni previdenziali obbligatorie o stipulate dal defunto. Non rientrando nell&#8217;attivo ereditario, non devono essere considerate ai fini fiscali. Non \u00e8, peraltro, dovuto da parte degli eredi neanche il pagamento dell&#8217;IRPEF, l&#8217;imposta sul reddito delle persone fisiche.<\/p>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"terreni\"><\/a>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Esenzione imposta di successione per terreni agricoli o montani<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In questo caso non \u00e8 prevista una vera e propria esenzione. Infatti, la <em>legge n. 383 del 2001<\/em> prevede imposte ipotecarie e catastali in misura ridotta pari a <strong>200 euro<\/strong> da scontare sull&#8217;imposta di successione. Da rilevare che, comunque, il totale delle imposte non potr\u00e0 essere superiore al valore fiscale dei terreni agricoli.<\/p>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"soggetti\"><\/a>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Soggetti esclusi dal pagamento delle imposte di successione<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La normativa prevede altre forme di esenzione riferite, in questo caso, ad alcune categorie di soggetti. In particolare:<\/p>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"disabili\"><\/a>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Esenzione imposta di successione per disabili<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il nostro ordinamento riconosce una tutela particolare alle persone disabili anche in materia di successioni. Infatti, nel caso in cui l&#8217;erede sia un disabile con un grave handicap riconosciuto ai sensi della<em> legge 104 del 1992<\/em>, la franchigia per l&#8217;esenzione dell&#8217;imposta di successione \u00e8 fissata in <strong>1.500.000 euro<\/strong>. L&#8217;imposta di successione dovr\u00e0 pertanto essere corrisposta solo sulla porzione del patrimonio ereditario eccedente la soglia della franchigia.<\/p>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"enti\"><\/a>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Esenzione imposta di successione per enti ecclesiastici, onlus e associazioni<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Qualora il <em>de cuius<\/em> abbia indicato come erede testamentario un ente ecclesiastico o religioso, una onlus o una associazione, l&#8217;<em>art. 3 del D.Lgs. 346\/1990<\/em> prevede una esenzione dell&#8217;imposta di successione. L&#8217;esenzione \u00e8 estesa non solo alle imposte ipotecarie e catastali dovute per i trasferimenti di diritti reali ma anche all&#8217;imposta di bollo per la registrazione (<em>art. 27 bis del DPR 642\/1972<\/em>).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un caso a parte \u00e8 costituito dalle associazioni che non perseguano scopi di pubblica utilit\u00e0. Qui il legislatore ha voluto precisare due condizioni <em>sine qua non<\/em>:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>il <em>de cuius<\/em> deve precisare che il patrimonio dovr\u00e0 essere destinato dalla associazione per finalit\u00e0 di pubblica utilit\u00e0<\/li>\n\n\n\n<li>entro <strong>cinque anni<\/strong>, l&#8217;associazione deve dimostrare di aver utilizzato i beni ricevuti in successione per le finalit\u00e0 indicate dal <em>de cuius<\/em>.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<a class=\"anchor-article\" name=\"tabella\"><\/a>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Tabella delle franchigie e esenzione dell&#8217;imposta di successione&nbsp;nelle dichiarazioni di successione<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per il <strong>calcolo dell\u2019imposta di successione<\/strong> sono previste, dall&#8217;<em>art. 2, c. 48, del D.L. n. 262 del 2006<\/em>, delle <strong>aliquote e delle franchigie differenti<\/strong> che variano<strong> in base al grado di parentela intercorrente tra il <em>de cuius<\/em> e l\u2019erede<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019importo dell&#8217;imposta di successione si ottiene, quindi, applicando le specifiche aliquote alla base imponibile, decurtata dell\u2019eventuale franchigia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per cui se gli eredi sono il coniuge o i parenti in linea retta (es. figli) del <em>de cuius<\/em>, l\u2019imposta di successione si ottiene applicando l&#8217;aliquota del 4% sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, la quota di 1.000.000,00 euro.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quando invece gli eredi sono parenti in linea collaterale, cio\u00e8 fratelli e sorelle del <em>de cuius<\/em>, l\u2019imposta di successione si ottiene applicando l\u2019aliquota del 6% sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, 100.000 euro. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Come anticipato, le persone fisiche con handicap riconosciuto grave sono esenti dall&#8217;imposta di successione fino a 1.500.000,00 euro.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Inoltre, se tra i beni della successione sono presenti <strong>immobili <\/strong>\u00e8 prevista l&#8217;applicazione di due ulteriori imposte:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>l\u2019<strong>imposta di trascrizione<\/strong>, detta anche ipotecaria;<\/li>\n\n\n\n<li>l&#8217;<strong>imposta catastale<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per queste non valgono le franchigie previste per quella di successione.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Di seguito, una tabella riepilogativa con i casi di franchigia e esenzione.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"960\" height=\"1024\" src=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/franchigie-imposta-di-successione-visureitalia-960x1024.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-17102\" srcset=\"https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/franchigie-imposta-di-successione-visureitalia-960x1024.jpg 960w, https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/franchigie-imposta-di-successione-visureitalia-469x500.jpg 469w, https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/franchigie-imposta-di-successione-visureitalia-768x819.jpg 768w, https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/franchigie-imposta-di-successione-visureitalia-300x320.jpg 300w, https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/franchigie-imposta-di-successione-visureitalia-1200x1280.jpg 1200w, https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/franchigie-imposta-di-successione-visureitalia-505x538.jpg 505w, https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/franchigie-imposta-di-successione-visureitalia-415x442.jpg 415w, https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/franchigie-imposta-di-successione-visureitalia-231x246.jpg 231w, https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/franchigie-imposta-di-successione-visureitalia-197x210.jpg 197w, https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/franchigie-imposta-di-successione-visureitalia.jpg 1236w\" sizes=\"auto, (max-width: 960px) 100vw, 960px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Fonti:<em> D.Lgs. 346 del 1990, D.L. n. 262 del 2006, Agenzia delle Entrate, Notariato.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dalla data di decesso di una persona decorre il termine di <strong>12 mesi<\/strong> entro il quale gli eredi sono tenuti a presentare in Agenzia delle Entrate la dichiarazione di successione. Sono, comunque, previsti dei limiti in relazione all&#8217;entit\u00e0 e alla composizione del patrimonio ereditario. Inoltre, il <em>D.L. n. 262 del 2006<\/em> prevede i casi in cui si applica la <strong>franchigia<\/strong> o l&#8217;<strong>esenzione dell&#8217;imposta di successione<\/strong>. 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