{"id":1056,"date":"2014-07-30T11:34:24","date_gmt":"2014-07-30T09:34:24","guid":{"rendered":"http:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/?p=1056"},"modified":"2022-11-24T16:29:24","modified_gmt":"2022-11-24T15:29:24","slug":"omesso-versamento-ritenute","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.visureitalia.com\/smartfocus\/omesso-versamento-ritenute\/","title":{"rendered":"Omesso versamento ritenute fiscali: quali sono le sanzioni?"},"content":{"rendered":"<p>Domani 31 luglio scade il termine per l&#8217;invio del modello 770\/2014 all&#8217;Agenzia delle Entrate relativo agli emolumenti corrisposti nel 2013, compito che spetta ai sostituti d&#8217;imposta i quali, sempre entro domani, dovranno pagare le ritenute fiscali operate e non ancora versate. Cosa succede se i sostituti d&#8217;imposta incaricati non pagano le ritenute fiscali? Ecco i termini e le percentuali delle sanzioni per <strong>omesso versamento ritenute<\/strong>.<\/p>\n<h2>Omesso versamento ritenute fiscali<\/h2>\n<p>I sostituti d&#8217;imposta che corrispondono redditi soggetti a ritenuta, sono obbligati a trattenerla al momento del pagamento e versarla all&#8217;Erario, che si tratti di lavoro autonomo o d&#8217;impresa.<\/p>\n<p>L&#8217;<strong>omesso versamento ritenute<\/strong> d&#8217;acconto da parte dei professionisti comporta per gli stessi l&#8217;applicazione di sanzioni amministrative e penali.<br \/>\nSe il sostituto d&#8217;imposta non opera in tutto o in parte le ritenute alla fonte, va incontro a diverse <strong>sanzioni amministrative<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>20% dell&#8217;ammontare non trattenuto in caso di versamento parziale<\/li>\n<li>30% dell&#8217;importo non versato in caso di mancato versamento delle ritenute<\/li>\n<\/ul>\n<p>Nell&#8217;ipotesi di ritenute non versate e non operate sono applicabili entrambe le sansioni.<\/p>\n<h2>Omesso versamento e reato<\/h2>\n<p>L&#8217;ipotesi di <strong>reato per omesso versamento ritenuta<\/strong> si concretizza al superamento di una determinata soglia non versata alla scadenza del termine di presentazione della dichiarazione annuale.<\/p>\n<p>Per <strong>omesso versamento ritenute superiore a 50.000euro<\/strong> per ciascun periodo d&#8217;imposta che non viene sanato entro il termine previsto per la dichiarazione dei redditi, il sostituto d&#8217;imposta verr\u00e0 punito con la reclusione per un periodo che va da 6 mesi a 2 anni in base all&#8217;<strong>articolo 10 bis<\/strong> del decreto legislativo 74\/2000.<\/p>\n<h2>Ravvedimento operoso<\/h2>\n<p>Sebbene sia importante per il sostituto d&#8217;imposta provvedere al versamento entro i termini prescritti per evitare di incorrere in sanzioni amministrative e penali, \u00e8 anche possibile regolarizzare spontaneamente le omissioni o i versamenti insufficienti.<\/p>\n<p>La procedura per regolarizzare le omissioni di versamenti o i versamenti insufficienti viene indicata come <strong>ravvedimento operoso<\/strong>. Essa prevede la riduzione delle sanzioni applicabili, il cui importo varia a seconda della tempestivit\u00e0 del versamento e del tipo di violazione commessa.<\/p>\n<p><strong>Omesso o insufficiente versamento delle imposte:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>se il ravvedimento avviene entro 30 giorni dalla scadenza originaria, la sanzione massima prevista \u00e8 del 30% con riduzione applicabile 1\/10 e sanzione ridotta al 3%;<\/li>\n<li>se il ravvedimento avviene entro il termine di presentazione della dichiarazione, la sanzione massima prevista \u00e8 del 30%, con riduzione applicabile 1\/8 e sanzione ridotta al 3,75%.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per perfezionare l&#8217;irregolarit\u00e0 si procede con il versamento, tramite Modello F24, della sanzione differenziata, riportando l\u2019importo delle ritenute non versate comprensivo degli interessi calcolati al tasso legale, attualmente al 1%, dal giorno di scadenza originario, con il relativo codice tributo.<\/p>\n<p><strong>Mancata presentazione del modello F24 a zero:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>la sanzione massima prevista per la presentazione del modello F24 a zero presentata entro 5 giorni dalla scadenza originaria \u00e8 di 51,00euro con riduzione applicabile 1\/8 e sanzione ridotta di 6euro;<\/li>\n<li>la sanzione massima prevista per modello F24 a zero presentato oltre 5 giorni dalla scadenza ma entro il termine di presentazione della dichiarazione \u00e8 di 154,00euro, con riduzione applicabile 1\/8 e sanzione ridotta a 19,00euro.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L&#8217;irregolarit\u00e0 viene perfezionata con la presentazione del modello F24 versando la sanzione ridotta, differenziata a seconda che il modello venga presentato a 5 giorni dalla scadenza originaria o successivamente, ma in ogni caso entro il termine di presentazione della dichiarazione.<\/p>\n<p><strong>Omessa presentazione della dichiarazione modello 770:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>per tardiva o omessa presentazione della dichiarazione \u00e8 prevista una sanzione amministrativa dal 120 al 240% dell&#8217;ammontare delle ritenute non versate (minimo 248euro) oppure da 258euro a 2.065euro in caso di versamento delle ritenute.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Approfondimento sui termini e sulle percentuali delle sanzioni amministrative e penali che si applicano per omesso versamento ritenute fiscali dal parte del sostituto d&#8217;imposta.<\/p>\n","protected":false},"author":11,"featured_media":1059,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","_monsterinsights_skip_tracking":false,"footnotes":""},"categories":[3],"tags":[409,411,410,412],"class_list":["post-1056","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fisco-e-tributi","tag-omesso-versamento-ritenute","tag-ravvedimento-operoso","tag-reato-omesso-versamento","tag-ritenute-dacconto-parzialmente-versate"],"yoast_head":"<!-- This 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